费用重要考点

下面是小编为大家整理的费用重要考点,供大家参考。

　

　第

　05 讲

　费

　用

　 高频考点：费用

　营业成 本

　主营业务本钱

　 销售商品、提供效劳发生的实际本钱

　其他业务成 本

　 出 售

　销售 材料本钱

　其他业务收入

　随同产品X 单独计价包装物本钱

　出 租

　出租固定资产的折旧额

　出租无形资产的摊销额

　出租包装物的本钱

　本钱模式计量下，投资性房地产计提的折旧〔摊销〕

　 5 有老师

　5 好学生

　分录

　房产税

　消费税〔 销售〕 资源税〔 销售〕 城市维护建设税教育费附加

　环境爱护税

　车船税

　借：税金及附加

　税金及附加

　 土地使用税

　贷：应交税费

　 土地增值税〔 房〕

　 印花税

　 借：税金及附加

　贷：银行存款

　三不是：取得资产的税费计入资产本钱、所得税、增值税。

　期间费 用

　 销售费 用

　销售部门

　 职工薪酬、修理费、折旧费

　售 前售 中售后

　广告费、展览费

　运输费、保险费、不单独计价包装物的本钱商品维修费、估计产品质量保证损失

　托付代销

　 托付方支付的手续费

　 治理费 用

　治理部门

　 职工薪酬、修理费、折旧费、董事会费

　筹建期间

　 开办费

　统一负担

　技术转让费、研究费用、业务招待费、诉讼费、咨询费、中介机构费

　财务费 用

　短期借款的利息支出〔利息收入冲减财务费用〕

　长期借款经营期间的利息支出〔不符合资本化条件〕

　办理银行承兑汇票的银行手续费、贴现利息支出

　汇兑损失〔汇兑收益冲减财务费用〕

　（多项选择题）〔2022 年〕以下各项中，属于制造业企业“营业本钱〞核算内容的有〔 〕。A.为行政治理部门租入专用设备所支付的租金

　复习重点

　.

　B. 经营性出租闲置固定资产计提的折旧费 C. 结转随同商品X单独计价包装物的实际本钱D.行政治理部门发生的固定资产修理费 （正确答案）BC （答案解析）选项 AD，通过“治理费用〞科目核算。

　（单项选择题）〔2021 年〕以下各项中，属于企业“税金及附加〞科目核算内容的是〔 〕。A.自产自用应税矿产品应交纳的资源税 B.销售商品应交的增值税C.进口环节应交的消费税 D.计算应交的城市维护建设税 （正确答案）D （多项选择题）〔2021 年〕以下各项中，应通过“销售费用〞科目核算的有〔 〕。A.销售商品为购货方代垫的保险费 B.销售商品过程中负担的装卸费C.销售商品过程中发生的广告费D.确认专设销售机构人员的薪酬 （正确答案）BCD （答案解析）选项 A，销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款。

　（多项选择题）〔2021 年〕以下各项中，企业不应确认为治理费用的有〔 〕。A.计提的行政治理人员住宅公积金 B.计提应付行政治理人员的福利费C.代垫的行政治理人员医药费 D.计提的车间治理人员社会保险费 （正确答案）CD （答案解析）代垫行政治理人员的医药费，代垫时，借记“其他应收款〞，贷记“银行存款〞等；车间治理人员社会保险费借记“制造费用〞。

　（单项选择题）〔2021 年〕以下各项中，企业应通过“财务费用〞科目核算的是〔 〕。A.承当违约责任的违约金 B.公开发行一般股的佣金费用C.筹建期间发生的开办费 D.办理银行承兑汇票的手续费 （正确答案）D （答案解析）选项 A，计入营业外支出；选项 B，计入资本公积；选项 C，计入治理费用。

　（不定项）〔2022 年〕某企业为增值税一般纳税人，2022 年 6 月发生如下经济业务：

　〔1〕5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额 13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18 万元。全部款项已用银行存款支付。

　费用不定项 〔2〕21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值

　复习重点

　.

　税税额 32.5 万元，消费税税率为 30％，取得全部收入已存入银行。

　〔3〕30 日，企业应交房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。要求：

　依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1.依据资料〔1〕，入库原材料的本钱为〔

　B.115.18 C.100 D.102 （正确答案）D （答案解析）资料〔1〕会计分录：

　借：原材料 〔100＋2〕102 应交税费——应交增值税〔进项税额〕〔13＋0.18〕13.18 贷：银行存款 115.18 2. 依据资料〔2〕，企业应交纳消费税的会计处理正确的选项是〔 〕。A.借记“主营业务本钱〞科目 75 万元 B. 借记“应交税费——应交消费税〞科目 75 万元 C. 借记“税金及附加〞科目 75 万元 D. 借记“治理费用〞科目 75 万元 （正确答案）C （答案解析）资料〔2〕，会计分录：

　借：银行存款 282.5 贷：主营业务收入 250 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 32.5 借：税金及附加 〔250×30％〕75 贷：应交税费——应交消费税 75 3. 依据资料〔1〕和〔2〕，本月该企业应交增值税共计〔 〕万元。

　（正确答案）A （答案解析）应交增值税＝销项税额－进项税额＝32.5〔资料 2〕－13.18〔资料 1〕＝19.32〔万元〕。

　4. 依据资料〔3〕，应交房产税会计处理正确的选项是〔 〕。A.治理费用增加 9 万元 B. 销售费用增加 9 万元 C. 税金及附加增加 9 万元 D. 应交税费增加 9 万元 （正确答案）CD （答案解析）资料〔3〕会计分录：

　借：税金及附加 18.88

　复习重点

　.

　贷：应交税费——应交房产税 9 ——应交城市维护建设税 6.916 ——应交教育费附加 2.964 5. 依据资料〔1〕至〔3〕，该企业 2022 年 6 月利润表工程本期金额正确的选项是〔 〕。

　A. “营业收入〞工程为 250 万元 B. “税金及附加〞工程为 93.88 万元 C. “治理费用〞工程为 9 万元 D. “销售费用〞工程为 9 万元 （正确答案）AB （答案解析）选项 A，“营业收入〞工程＝主营业务收入＋其他业务收入＝250〔万元〕〔资料 2〕； 选项 B，“税金及附加〞工程＝75〔资料 2〕＋〔9＋6.916＋2.964〕〔资料 3〕＝93.88〔万元〕。此题不涉及治理费用和销售费用科目。