煤炭企业内部风险评价与控制的影响因素研究

【摘 要】煤炭工业作为我国基础产业，也是我国能源工业的支柱产业，其经营运行的好坏直接影响我国能源安全状况，煤炭行业作为资源开采型行业，由于其属于高危行业，自身的安全风险很高，建设周期长，投资大，不确定因素多。本文在此基础上，结合我国大型煤炭企业的实际情况，对内部控制风险评估的影响因素进行具体分析。

【关键词】煤炭企业；风险评估；影响因素；不确定因素；外部风险；内部风险

0 引言

从煤炭企业来看，风险评估还处于初步阶段，甚至是无意识阶段，是煤炭企业管理中一个十分薄弱的环节。虽然有时也进行经营风险因素的研究和分析，但这种分析大多是零散和不成系统的。作为高风险行业，研究并建立健全煤炭企业内部控制制度对于煤炭企业的发展有着重要意义。

1 公司外部风险分析

1.1 宏观经济风险

由于煤炭行业提供了中国70%左右的一次能源，煤炭行业的走势也和宏观经济息息相关。如果中国经济大幅放缓，甚至于2010年出现硬着陆，那么势必会对煤炭价格和煤炭公司利润形成负面冲击。因此，我国的煤炭消费受国民经济增长和国家宏观经济政策的变动较为明显。具体来说就是，煤炭的需求变化主要受国民经济增长速度的影响。经济增长的周期性直接影响到市场对煤炭的需求和煤炭的销售价格，从而给煤炭行业的生产经营带来一定的风险。

1.2 行业政策风险

煤炭产业政策风险主要表现为由于国家在宏观或微观方面政策调整对煤炭企业经营活动产生的不利影响，其风险主要表现在：

一是，全国范围内推进的资源整合。国土资源部等12部委在2009年联合下发了关于资源整合的通知，要求各省、自治区、直辖市应该按要求组织编制和审批矿产资源整合实施方案，然后报国土资源部备案，并按照批准的整合实施方案进行资源整合。因此，各省、甚至各主要煤炭集团应该结合当地自身的实际情况，努力跟进国家的资源整合政策，提高企业的竞争力，增加自身的煤炭储备量，这样导致的结果是会有不同数量、规模不等的煤炭企业存在被关闭、整合的风险。

二是，资源税改革政策。目前，我国煤炭资源税的征收方式仍是从量计征，税率方面，除了焦煤资源税统一在每吨8元之外，各地区其它煤种税率大都在每吨3元左右。因此，原来的资源税政策已经不能充分发挥其调节作用，煤炭资源税改革的呼声时常响起。

三是，环境保护政策。中国已全面实行环保法规，该方面的法规均影响到煤炭及发电行业的管理，未来的环保立法目前尚无法估计，但很可能会对煤炭行业产生重大的不利影响。另外，煤炭出口政策，物流政策等，这无疑将给煤炭企业带来风险。

1.3 煤炭市场风险

煤炭行业在国内外市场上都面临着其他煤炭生产商的竞争，在国内市场，煤炭行业除利用自有铁路和港口运输系统外，还有部分煤炭通过第三方铁路和港口来运输。在煤炭需求高峰期，第三方铁路和港口不能全部满足国内煤炭运输需求，例如：部分企业曾经在使用第三方运输系统向客户运输煤炭的过程中发生过延误，从而使企业在此方面遭受损失。

1.4 自然灾害风险

与其他行业不同，煤炭业的经营受自然因素的影响较大，煤炭业的传统业务尤其容易受到自然条件的影响。此风险主要表现在：透水、粉尘、瓦斯、煤自燃和地陷等方面。近些年来我国发生的这些特大自然灾害给企业经营带来了重大风险。

2 公司内部风险分析

与外部风险不同，企业可以管理和控制的风险主要是内部风险，同时，也是企业风险评估的主要对象，本文所要分析的煤炭行业内部风险是人力资源管理风险、安全生产风险、财务风险、研发风险、营销风险。

2.1 人力资源管理风险

煤炭企业必须顺应新时代人力资源管理的发展趋势，充分利用自身的优势，采取有效的措施加强人力资源管理。目前，我国煤炭企业在人力资源管理方面存在比较多的风险。其主要有如下风险因素：企业对“人”的重要性认识不到位；对“人”的开发投入不合理，多大部分企业仅把“人”看成劳动的手段，没有充分利用其所蕴含的资源和智力，从而进行合理的开发，这使得企业在人才开发相对落后；高质量人才严重流失；人力资源配置不合理风险，井上井下人力资源不平衡。目前，煤炭行业在调动职工积极性方面没有与职工工作内容、性质有关，主要依靠外激励手段，比如：工资、奖金、福利、住房等，这样降低了职工工作兴趣和主动性。

2.2 安全生产风险

煤炭行业由于自身固有的特点，不管是国家还是地方各级政府，对于每座煤矿的建设和生产，强调最多的就是安全生产问题。可以说，安全不仅贯穿于我国煤矿工业发展的全过程，也是整个煤矿监管体制链上必须坚守的职责底线。煤炭企业虽然在安全生产方面有很大的提高，但是安全生产意识不可放松，煤矿安全生产风险依然存在。煤炭行业安全生产风险主要在于企业的安全管理意识和对安全生产设施的投入，部分大型煤矿在矿工下井的时候，大多数都已基本上实现机械化开采，下井时矿工帽子上会有一个卫星定位系统，在观察室里可以看到每个员工到什么位置，在容易发生安全生产事故区域会安装监测系统、摄影系统和录像监控系统。企业安全生产事故主要看企业重不重视安全生产，这是一个很大的风险因素。

2.3 财务风险

随着国有煤炭企业规模的不断扩张及外部经济环境波动的日益加剧，企业所面临的财务风险越来越大，例如：银行等金融机构的谨慎原则进一步加剧了煤炭企业融资以改善财务状况的困难；投资需求大，投资回收期长；生产运营成本高；产业集中度低等。对各行各业来说，企业应该重点关注的风险是财务风险，所以本论文把对财务风险的评估作为另一个关键点。影响我国煤炭行业的财务风险很多，本研究仅评估筹资风险、经营增长状况、债务偿还能力风险、盈利能力状况和收益分配风险，其它财务方面的风险暂不考虑。

2.4 研发风险

由于煤炭为不可再生资源，煤炭资源储量日益减少已成为世界性趋势。随着经济形态的提升，煤炭地位在逐渐下降，并且煤炭企业产品品种单一也成了煤炭行业逐渐衰老的必然趋势。因此，很多煤炭企业纷纷在开采原煤基础上开发新产品，开始尝试多元化经营，而且部分煤炭企业已经成功地开发了新产品和多元化经营，但大多数煤炭企业由于对开发新产品认识不够充分，从而导致在开发新产品方面以失败而告终。煤炭企业在开发新产品从事多元化经营时面临的风险很多，主要风险表现为：研发经费的合理规划、研发人员的专业胜任能力影响着研发活动的成功率、信息获取不及时全面使研发成果已不是新产品、研发设备是否符合研发活动需要等。

2.5 营销风险

煤炭作为能源和基础产品，国家对其长期实行计划经济体制，统一调配。随着政府对其逐步放手，煤炭行业由计划经济开始步入市场经济，但此行业中大部分企业仍然在营销方面缺乏长期的战略，不注重创建并维护其经营特色。煤炭下游需煤行业主要是钢铁企业、电厂、水泥厂、化工等，这必然加大了煤炭供方之间的竞争加剧，从而带来了煤炭企业的销售风险，因此，若煤炭质量稍微不符合下游行业的客户要求就会导致流市场占有率瞬间降低，在煤炭销售方面失败于竞争对手，然后带来一系列的负面效应。另外，煤炭企业不注重自身的品牌效应、营销观念薄弱、对客户缺乏信用分析等。

3 结束语

总之，煤炭企业内部控制风险评估指标体系的建立一项艰巨而又复杂的研究问题，本文在研究过程中难免存在不成熟的观点，敬请有关专家和读者提出宝贵意见，笔者争取在以后的工作实践中不断改进提高。

【参考文献】

[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000（5）.

[2]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）.

[责任编辑：许丽]