不征税收入、免税收入、税前扣除项目概述【完整版】

下面是小编为大家整理的不征税收入、免税收入、税前扣除项目概述【完整版】,供大家参考。

　

　第

　03 讲

　不征税收入、免税收入、税前扣除工程概述

　 〔二〕不征税收入

　 1.财政拨款

　（老侯提示）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡“ 指定特意用途〞并“ 按规定进行治理〞的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

　 2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin

　（老侯提示）企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　 〔三〕免税收入

　 1.国债“ 利息〞收入

　 （老侯提示）国债“ 转让〞收入不免税。

　 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　3.在中国境内设立机构、园地的非居民企业从居民企业取得与该机构、园地有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　 （老侯提示）“2 和 3〞所指的权益性投资收益，投资方须“连续持有 12 个月以上〞。

　 4.符合条件的非营利组织的收入

　 （老侯提示 1）不包含非营利组织从事“营利性活动〞取得的收入。

　 （老侯提示 2）区别“不征税收入〞与“免税收入〞的关键在于判定是否为“经营行为〞带来的收益。

　①不是企业经营行为带来的收益，不列入征税范围，为“不征税收入〞，不征税收入往往用于特定用途， 因此其支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。②是企业经营行为带来的收益，列入征税范围，但分两种情形：其一符合国家鼓舞、照顾的政策或方向，予以减免，属于“免税收入〞，免税收入属于税收优惠政策，随着国家税收政策的调整可能恢复征税；其二，不满足享受税收优惠的条件，为应税收入，依法缴纳企业所得税。

　 （多项选择题·2021-1）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的有〔 〕。A.依法收取并纳入财政治理的政府性基jin B.接受捐赠收入C.国债利息收入D.财政拨款 （正确答案）AD （答案解析）选项 B，属于应税收入；选项 C，属于免税收入。

　〔四〕税前扣除工程概述

　 1.本钱

　 2.费用〔见下文“各类费用的具体扣除规定〞〕

　 3.税金

　 〔1〕不得扣除的税金：

　 “准予抵扣的〞增值税、“预缴〞的企业所得税。

　 〔2〕准予扣除的税金：

　 其他税金，包含“不得抵扣〞计入产品本钱的增值税。

　 （说明）准予扣除的税金又进一步分为计入税金及附加科目“直接扣除的税金〞和计入相关资产本钱， 通过折旧或摊销方法扣除的税金，如不得抵扣的增值税即属于此类，但（经济法根底）考试未做要求，此

　复习重点

　.

　处不再赘述。

　 （老侯提示）考试中对“增值税〞未做特别说明的，默认为“准予抵扣的增值税〞。

　 4.损失

　 〔1〕准予扣除的损失。

　 正常生产经营过程中的合理损失；治理不善、自然灾害等不可抗力造成的非正常损失。

　 〔2〕不得扣除的损失。

　违法、犯zui行为造成的损失，包含：各种行政性罚款、没收违法所得；刑事责任附加刑中的罚金、没收财产等。

　 〔3〕损失资产收回的税务处理。

　 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或局部收回时，应当计入当期收入。

　 （4）

　损失的申报。

　 企业发生资产损失，应在按税法规定实际确认或者实际发生的“ 当年〞申报扣除。

　 〔5〕以前年度资产损失的追补。

　①企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行“ 专项申报〞扣除。

　②确属实际资产损失，准予追补至该项损失“ 发生年度〞扣除，其追补确认期限一般不得超过“ 五年〞。

　 ③企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在“ 追补确认年度〞企业所得税应纳税款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度递延抵扣。

　 （多项选择题·2021-4）依据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的以下税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有〔 〕。

　A.土地增值税B.印花税 C.企业所得税D.增值税 （正确答案）AB （答案解析）〔预缴的〕企业所得税、〔准予抵扣的〕增值税，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。