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耕地占用税法律制度重点(全文完整)

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耕地占用税法律制度重点(全文完整)

 

 第

 05 讲

 耕地占用税法律制度

  考点

 1.5 耕地占用税法律制度

 一、纳税人与征税范围

  〔一〕纳税人★

  在境内“ 占用耕地〞建设建筑物、构筑物或者从事“ 非农业建设〞的单位和个人。

  〔二〕征税范围★★★

  〔1〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕建设建筑物、构筑物。

  〔2〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕从事“ 非农业建设〞。

  耕地是指用于“ 种植农作物〞的土地。

  其他农用地,包含园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他。

  其他农用地的具体范围,如下表。

  (归纳)其他农用地的具体范围

  工程

  具体规定

  园

  果园、茶园、橡胶园、其他园地〔种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等〕

  林

 包含

 乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地 〔疏林地、未成林地、迹地、苗圃等〕

  不包含

 ① 城镇村庄范围内的 绿化林木用地;

 ② 铁路、公路征地范围内的林木用地;

 ③河流、沟渠的 护堤林用地

 草

  天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地等

  养殖 水面 人工或者天然:河、湖、水库、坑塘及其附属设施

  滩涂①特意用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地;

 ②用于 种植芦苇并定期进行人工养护治理的 苇田

 农田水利用地

 包含 农田排灌沟渠及相应附属设施用地

 参考记忆口诀:果茶林草农设施;水面滩涂芦苇田。

  占用耕地或其他农用地,建设 直接为农业生产效劳的建筑物和构筑物, 不属于耕地占用税征税范围:

  复习中记忆要点包含:

  ①农业产品的仓储设施;

  ②畜禽养殖设施;

  ③木材集材道、运材道;

  ④专为农业生产效劳的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯根底设施;

  ⑤农业生产者从事农业生产必需的食宿和治理设施。

  (例题·单项选择题)依据耕地占用税法律制度的规定,以下情形中,不缴纳耕地占用税的是〔 〕。A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的 B.占用林地修建农田排灌沟渠的 C.占用养殖水面建设城市公园的 D.占用耕地建设经济技术开发区的 (正确答案)B (答案解析)此题考核耕地占用税的征税范围。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞的,不缴纳耕地占用税。

 复习重点

 .

  二、税率

  〔一〕税率形式★

  耕地占用税实行 定额税率。

  依据不同地区的人均耕地面积和经济开展情况实行有“地区差异〞的 幅度税额标准。

  〔1〕人均耕地不超过 1 亩的地区〔以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同〕,每平方米为 10~50 元;

  〔2〕人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区,每平方米为 8~40 元;

  〔3〕人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区,每平方米为 6~30 元;

  〔4〕人均耕地超过 3 亩的地区,每平方米为 5~25 元。

  〔二〕税额适当提高和加征★

  1.人均耕地低于 0.5 亩的地区

  可以适当提高耕地占用税的适用税额,但“ 提高的局部〞不得超过适用税额标准〔每平方米 10~50 元〕的“ 50%〞。

  2.占用“根本农田〞

  占用根本农田的,应当按照适用税额“ 加按

 150%〞征收。

  〔三〕税额适当降低的情形

 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及“ 其他农用地〞建设建筑物、构筑物或者从事“ 非农业建设〞的,适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额,但降低的局部 不得 超过

 50%。

 三、耕地占用税应纳税额计算 ★★

  〔一〕计税依据及征税方法

  〔1〕按纳税人 实际占用耕地面积为计税依据。

  〔2〕 一次性征收。

  〔二〕应纳税额计算公式

  1.根本公式

  应纳税额=应税土地面积〔平方米〕×适用税额

  2.占用根本农田

  应纳税额=应税土地面积〔平方米〕×适用税额×150%

 四、税收优惠及退税 ★★

  优惠工程

  具体规定

  免征

  公益性

  军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地,免征耕地占用税。

 (提示 1)学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的,应缴纳耕地占用税。

 (提示 2)诊治机构内职工住宅占用耕地的,应缴纳耕地占用税。

 (提示 3)纳税人改变原占地用途,不再属于免征,应补缴

  特 定 人员

 在规定用地标准以内新建自用住宅:

 ①农村烈士遗属;

 ②因公牺牲X遗属、残疾X;

 ③符合农村最di生活保证条件的 农村居民

 政 策 搬迁

 农村居民“ 经批准搬迁〞,新建自用住宅占用耕地 不超过原宅基地面积的 局部,“ 免征〞耕地占用税

 复习重点

 .

  减按每平米 2 元 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地。

 (提示 1)

 “ 专用铁路〞和 “ 铁路专用线〞占用耕地的,不减征。

 (提示 2)

 “ 专用公路〞和 “ 城区内机动车道〞占用耕地的,不减征。

 (提示 3)纳税人改变原占地用途,不再属于减征,应补缴

 减半征收

  农村居民在规定用地标准以内占用耕地 新建自用住宅,按照当地适用税额“ 减半征收〞耕地占用税

  临时占用耕地

 定义 经自然资源主管部门批准,在一般 “ 不超过

 2 2

 年内〞临时使用耕地 “ 并且〞

 没有修建X性建筑物的行为

 占 用 原因

  纳税人因 “ 建设工程施工〞或者 “ 地质勘查〞

 征税应当依照规定缴纳耕地占用税

  退税 纳税人在批准临时占用耕地 期满之日起 “1 年内〞依法复垦,恢复种植条件的, “ 全额退还〞

 毁损耕地 原因挖损、采矿塌陷、压占、污染等

 征税 视为非农业建设:应依照税法规定缴纳耕地占用税

  退税 自相关部门认定损毁耕地之日起 “3 年内〞依法复垦或修复,恢复种植条件的, “ 全额退还〞已经缴纳的耕地占用税。

 参考记忆口诀:

  铁公机航减按二;

  政策搬迁宅地免;

  农民自建减半征;

  临一毁三税退全

 五、征收治理

  〔一〕纳税义务发生时间和纳税期限★★★

  情形

  纳税义务发生时间

  纳税期限

 经批准占用

  “ 收到〞主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

  “ 30 日内〞申报缴纳税款

  未经批准占用

  主管部门“ 认定〞的纳税人“ 实际占用〞耕地的当日

 毁损耕地

  “ 认定〞损毁耕地的当日

  改变原占地用途,不再属于免征或减征

 改变用途之日

 “ 30 日内〞申报补缴税款

 (提示)按照改变用途时当地适用税额

 〔二〕纳税地点★

  应当在“ 耕地或其他农用地所在地〞申报纳税。

  (归纳)房地产有关税类简要归纳

  比拟项 目

  房产税

  城镇土地使用税

 契税

  土地增值 税

 耕地占用税

 征税范 围

 ①四类纳税地域;

 ②房屋;

 ①四类纳税地域;

 ②地+建筑; ①地+建筑;

 ②不含土地承包经营权和土地经营权

 ①地+建筑;

 ②国有土

 占用耕地或其他农用地建房或者非农建设

 复习重点

 .

 ③国有+集体

 ③国有+集体

  地

 纳税环 节

  持有期间

  持有期间

  转移权属

  转移权属

 占用时

  税率

 比例税率

 差异幅度定额税率

 差异幅度比例税率

 超率累进税率

 差异幅度定额税率

  计税依 据

  房产余值房产租金

  实际占用土地面积

 成交价格市场价格价格差额

  增值额

  实际占用耕地面积

 纳税地 点

 房 产 所在地

  土地所在地

  土地、房屋所在地

 房地产所在地

  耕地所在地

 纳税义务发生

  8 种情况

  6 种情况

 签订合约当天

 签订合约当天

 收到批复、认定实际占用当天

 纳税期 限

 按年计征分期缴纳

 按年计征分期缴纳

 依法办理土地、房屋权属登记手续前

  7 日内

  30 日内

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