耕地占用税法律制度重点（全文完整）
下面是小编为大家整理的耕地占用税法律制度重点（全文完整）,供大家参考。
第
05 讲
耕地占用税法律制度
考点
1.5 耕地占用税法律制度
一、纳税人与征税范围
〔一〕纳税人★
在境内“ 占用耕地〞建设建筑物、构筑物或者从事“ 非农业建设〞的单位和个人。
〔二〕征税范围★★★
〔1〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕建设建筑物、构筑物。
〔2〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕从事“ 非农业建设〞。
耕地是指用于“ 种植农作物〞的土地。
其他农用地，包含园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他。
其他农用地的具体范围，如下表。
（归纳）其他农用地的具体范围
工程
具体规定
园
果园、茶园、橡胶园、其他园地〔种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等〕
林
包含
乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地 〔疏林地、未成林地、迹地、苗圃等〕
不包含
① 城镇村庄范围内的 绿化林木用地；
② 铁路、公路征地范围内的林木用地；
③河流、沟渠的 护堤林用地
草
天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地等
养殖 水面 人工或者天然：河、湖、水库、坑塘及其附属设施
滩涂①特意用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地；
②用于 种植芦苇并定期进行人工养护治理的 苇田
农田水利用地
包含 农田排灌沟渠及相应附属设施用地
参考记忆口诀：果茶林草农设施；水面滩涂芦苇田。
占用耕地或其他农用地，建设 直接为农业生产效劳的建筑物和构筑物， 不属于耕地占用税征税范围：
复习中记忆要点包含：
①农业产品的仓储设施；
②畜禽养殖设施；
③木材集材道、运材道；
④专为农业生产效劳的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯根底设施；
⑤农业生产者从事农业生产必需的食宿和治理设施。
（例题·单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是〔 〕。A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的 B.占用林地修建农田排灌沟渠的 C.占用养殖水面建设城市公园的 D.占用耕地建设经济技术开发区的 （正确答案）B （答案解析）此题考核耕地占用税的征税范围。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞的，不缴纳耕地占用税。
复习重点
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二、税率
〔一〕税率形式★
耕地占用税实行 定额税率。
依据不同地区的人均耕地面积和经济开展情况实行有“地区差异〞的 幅度税额标准。
〔1〕人均耕地不超过 1 亩的地区〔以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同〕，每平方米为 10～50 元；
〔2〕人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8～40 元；
〔3〕人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6～30 元；
〔4〕人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5～25 元。
〔二〕税额适当提高和加征★
1.人均耕地低于 0.5 亩的地区
可以适当提高耕地占用税的适用税额，但“ 提高的局部〞不得超过适用税额标准〔每平方米 10～50 元〕的“ 50%〞。
2.占用“根本农田〞
占用根本农田的，应当按照适用税额“ 加按
150%〞征收。
〔三〕税额适当降低的情形
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及“ 其他农用地〞建设建筑物、构筑物或者从事“ 非农业建设〞的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但降低的局部 不得 超过
50%。
三、耕地占用税应纳税额计算 ★★
〔一〕计税依据及征税方法
〔1〕按纳税人 实际占用耕地面积为计税依据。
〔2〕 一次性征收。
〔二〕应纳税额计算公式
1.根本公式
应纳税额=应税土地面积〔平方米〕×适用税额
2.占用根本农田
应纳税额=应税土地面积〔平方米〕×适用税额×150%
四、税收优惠及退税 ★★
优惠工程
具体规定
免征
公益性
军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地，免征耕地占用税。
（提示 1）学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的，应缴纳耕地占用税。
（提示 2）诊治机构内职工住宅占用耕地的，应缴纳耕地占用税。
（提示 3）纳税人改变原占地用途，不再属于免征，应补缴
特 定 人员
在规定用地标准以内新建自用住宅：
①农村烈士遗属；
②因公牺牲X遗属、残疾X；
③符合农村最di生活保证条件的 农村居民
政 策 搬迁
农村居民“ 经批准搬迁〞，新建自用住宅占用耕地 不超过原宅基地面积的 局部，“ 免征〞耕地占用税
复习重点
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减按每平米 2 元 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地。
（提示 1）
“ 专用铁路〞和 “ 铁路专用线〞占用耕地的，不减征。
（提示 2）
“ 专用公路〞和 “ 城区内机动车道〞占用耕地的，不减征。
（提示 3）纳税人改变原占地用途，不再属于减征，应补缴
减半征收
农村居民在规定用地标准以内占用耕地 新建自用住宅，按照当地适用税额“ 减半征收〞耕地占用税
临时占用耕地
定义 经自然资源主管部门批准，在一般 “ 不超过
2 2
年内〞临时使用耕地 “ 并且〞
没有修建X性建筑物的行为
占 用 原因
纳税人因 “ 建设工程施工〞或者 “ 地质勘查〞
征税应当依照规定缴纳耕地占用税
退税 纳税人在批准临时占用耕地 期满之日起 “1 年内〞依法复垦，恢复种植条件的， “ 全额退还〞
毁损耕地 原因挖损、采矿塌陷、压占、污染等
征税 视为非农业建设：应依照税法规定缴纳耕地占用税
退税 自相关部门认定损毁耕地之日起 “3 年内〞依法复垦或修复，恢复种植条件的， “ 全额退还〞已经缴纳的耕地占用税。
参考记忆口诀：
铁公机航减按二；
政策搬迁宅地免；
农民自建减半征；
临一毁三税退全
五、征收治理
〔一〕纳税义务发生时间和纳税期限★★★
情形
纳税义务发生时间
纳税期限
经批准占用
“ 收到〞主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
“ 30 日内〞申报缴纳税款
未经批准占用
主管部门“ 认定〞的纳税人“ 实际占用〞耕地的当日
毁损耕地
“ 认定〞损毁耕地的当日
改变原占地用途，不再属于免征或减征
改变用途之日
“ 30 日内〞申报补缴税款
（提示）按照改变用途时当地适用税额
〔二〕纳税地点★
应当在“ 耕地或其他农用地所在地〞申报纳税。
（归纳）房地产有关税类简要归纳
比拟项 目
房产税
城镇土地使用税
契税
土地增值 税
耕地占用税
征税范 围
①四类纳税地域；
②房屋；
①四类纳税地域；
②地+建筑； ①地+建筑；
②不含土地承包经营权和土地经营权
①地+建筑；
②国有土
占用耕地或其他农用地建房或者非农建设
复习重点
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③国有+集体
③国有+集体
地
纳税环 节
持有期间
持有期间
转移权属
转移权属
占用时
税率
比例税率
差异幅度定额税率
差异幅度比例税率
超率累进税率
差异幅度定额税率
计税依 据
房产余值房产租金
实际占用土地面积
成交价格市场价格价格差额
增值额
实际占用耕地面积
纳税地 点
房 产 所在地
土地所在地
土地、房屋所在地
房地产所在地
耕地所在地
纳税义务发生
8 种情况
6 种情况
签订合约当天
签订合约当天
收到批复、认定实际占用当天
纳税期 限
按年计征分期缴纳
按年计征分期缴纳
依法办理土地、房屋权属登记手续前
7 日内
30 日内